高校内部控制审计专题讲座郑石桥 南京审计学院国际审计学院

高校内部控制审计专题讲座郑石桥 南京审计学院国际审计学院 博士后 教授 博士生导师

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内容提示 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 一般原则 控制自我评估的应用 教学管理内部控制审计 科研管理内部控制审计 财务管理内部控制审计 房产管理内部控制审计 设备管理内部控制审计 物资采购管理内部控制审计

第一节 一般原则 第八条 本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目 标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用； 保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻 实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序。 第九条 本指南所称内部控制审计是指内部审计机构为了促 进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的 健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。 第十条 本指南所称内部控制审计的内容主要包括对教学管 理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部 控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价。 第十一条 被审计单位的各项业务的内部控制体系主要由控 制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等要素组成， 对高等学校各项业务的内容控制审计主要围绕这些要素来进行。

第十二条 在开展内部控制审计时，要考虑成本效益原则，结 合本单位内部审计资源和实际情况，既可以对单位内部控制进 行全面审计与评价，也可以对单位内部控制的组成部分进行审 计与评价。 第十三条 开展内部控制审计工作时应遵循以下原则与方法。 (一)内部控制审查与业务活动、财务活动审查相结合； (二)内部控制审查与风险管理审查相结合； (三)内部控制审查与促进推动内部控制自我评估相结合； (四)根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选 择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置。 第十四条 内部控制自我评估是高校完善内部控制体系的有效 方式之一。开展内部控制审计应充分关注这一有效方式，利用、 指导、推动内部控制自我评估的开展，促进完善内部控制体系 建设。

第二节 控制自我评估的应用 第十五条 控制自我评估，是指由对内部控制的 制定与执行负有责任的组织相关管理人员对内部控 制进行评价的过程。内部审计人员可以应用控制自 我评估法来协助内部控制的审查和评价。 第十六条 内部审计人员在实施内部控制审查与 评价之前应适当应用控制自我评估法，根

据控制自 我评估报告考虑审计重点，以提高审计效率，促进 内部控制审计目的的实现。 第十七条 内部审计人员应当制定控制自我评估 计划，召集组织相关管理人员对内部控制进行自我 评估，并做好组织、协调与记录工作。

第十八条 内部审计人员可以根据内部控制审计的目的与范围， 确定控制自我评估的内容。控制自我评估主要包括以下内容： (一)确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； (二)评估组织内部控制的适当性、合法性及有效性； (三)确认内部控制重大缺陷或存在严重风险的业务环节； (四)评估组织非正式的控制及其有效性； (五)评估组织的业务流程及其运作效率； (六)对控制自我评估中发现的问题提出改进建议。

第十九条 内部审计人员在应用控制自我评估法时，一般包括 以下主要程序： (一)制订控制自我评估的计划； (二)与组织相关管理人员就控制自我评估的目的、内容及 程序进行事先沟通和交流； (三)确定控制自我评估的时间与方法； (四)召集组织相关管理人员开展控制自我评估； (五)在控制自我评估过程中做好协调与记录工作； (六)在控制自我评估过程结束后，及时反馈并提交控制自 我评估报告。

第二十条 内部审计人员应用控制自我评估法时，应当根据部 门或单位特点、组织文化、管理风格、员工素质等灵活选用适 当的方法。控制自我评估的主要方法包括：专题讨论会、问卷 调查法和管理分析法。 (一)专题讨论会是指内部审计人员召集组织相关管理人员 就内部控制的特定方面或过程进行讨论及评估的一种方法。 (二)问卷调查法是指内部审计人员就内部控制的特定方面 或过程以书面问卷的形式向组织相关管理人员收集意见的一种 方法。 (三)管理分析法是指内部审计人员就内部控制的特定方面 或过程向相关管理人员收集信息，并将之与其他来源的信息一 起进行综合分析的一种方法。

第二十一条 内部审计人员应当将控制自我评估过 程中相关管理人员对内部控制的意见、建议以及评 估结论等记录于工作底稿中，并据此提出改进内部 控制的建议，编制控制自我评估报告。 第二十二条 内部审计人员应当将控制自我评估 报告及时反馈给参与内部控制评估的相关管理人员。 必要时，也可提交给学校领导，以便其及时采取有 效措施改善有关业务活动及其内部控制。

第三节 教学管理内部控制审计 第二十三条 教学管理内部控制审计是指内部审计机构为保 证本单位教学(包括本科生、

研究生和继续教育教学等)资金 的安全完整、教学资源得到合理有效配置、降低单位 …… 此处隐藏：1858字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……