第3章_会计循环Ⅱ：会计凭证与会计账簿1

第三章会计循环II:会计凭证与会计账簿

本章内容提要 会计凭证的含义与作用 原始凭证 记账凭证 会计账簿的设置 总账、明细账和日记账的登记 财产清查、试算平衡 会计记账程序 会计电算化2

本章内容结构第一节：会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 过账与调整前试算平衡

引子：关于会计凭证的现实案例

因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗

长野冬奥会申办过程的 凭证被全部烧毁； 银广夏1998年之前的财 务资料丢失；

他们 为什么 要销毁凭证4

“银广夏”造假案 中国证监会于2001年8月3日，对广夏(银川)实业 股份有限公司(银广夏)正式立案调查。现已查明 银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开 增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手 段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元， 其中1999年1.78亿元，2000年5.6亿元。同时还查 明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违 反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计 报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。Inventory

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会计凭证是什么？ 会计凭证是指用以记 录经济业务、明确经 济责任，并作为记账 依据的书面证明。

凭证的作用 会计凭证是反映经济业务的原始资料 会计凭证是会计控制与监督的重要依据 会计凭证是明确经济责任的书面证明

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会计凭证的分类 会计凭证分为两大类：– 原始凭证 – 记账凭证

原始凭证 原始凭证是在交易或 事项发生或完成时取 得或填制、用来证明 交易或事项的发生、 明确经济责任， 并作 为记帐依据的最初书 面证明文件,是会计核 算的重要依据。

原始凭证的基本要素凭证名称与编号 填制日期

交易内容或事项交易双方单位名称

经办人签名

交易数量与金额10

原始凭证的种类外来原始凭证 按来源分类 自制原始凭证

原 始 凭 证

一次凭证 按填制手续分类 累计凭证 通用凭证

按格式分类 专用凭证11

《会计法》第四十二条 有下列行为之一的，要承担法律责任– 不依法设置会计账簿的 – 私设会计账簿的 – 未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始 凭证不符合规定的 – 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记 会计账簿不符合规定的 – …… – 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 – 未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 – ……12

原始凭证的填制要求记录真实 内容完整

书写规范

手续完备

填制及时13

原始凭证的填制要求1.记录真实：– 填制在凭证上的内容和数字，

必须真实可靠， 符合有关经济业务的实际情况

原始凭证的填制要求2.内容完整：– 逐项填写齐全，不得遗漏 – 必须有关经办单位和人员的审核与签章

原始凭证的填制要求3.书写清楚、规范– 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 – 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号 – 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”,并一 个一个地写，不得连笔写 – 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等 情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和 分位可写“00”,或符号“—”,有角无分的， 分位应写“0”,不得用符号“—”代替16