企业财务报表分析讲座

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。财务报表至少应当包 括下列组成部分： (1)资产负债表； (2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或股东权益)变动表； (5)附注

1.2.1资产负债表 反映企业在某一特定日期(月末、季末、 年末)财务状况的报表。 (1)格式 ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计 公式设计； ②资产、负债按流动性排列，所有者权益 按固定性排列反映企业在某一特定日期 (月末、季末、年末)财务状况的报表。3

(2)反映的信息 总资产 ——流动资产 ①货币资金：现金、存款、票据等 特点：流动性强、变化幅度大 作用：反映资金支付、周转能力的大小 ②交易性金融资产：变现能力强，而市价波动大， 属风险资产。 ③应收款项：应收未收款项。此类资产若过多， 则反映公司的客户拖欠货款严重，若占用资金过 多，易形成坏账。4

④存货：产品、原材料等。——各种长期性投资 目的：主要不是获得投资收益，而是①经营多元化； ②控制；③积累资金 ——固定资产：办公楼、设备等 在建工程：未完(自用)工程项目的实际成本 ——无形资产 负债 ①流动负债 ②长期负债

1.2.2利润表 反映企业一定期间(年、月)生产经营成果的会计报表。 (1)原理 收入—费用=利润

(2)格式 多步式和单步式7

1.2. 3现金流量表 现金流量表:是直接或间接地反映会计主体在一个会计期间按主要来源分类的现金流入,以及按主要 用途分类的现金流出的一张财务报表。

企业现金流量分为三类：1).经营活动的现金流量

2).投资活动的现金流量3).筹资活动的现金流量9

行次1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计

项

目

17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的

现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额

3233 34 35

汇率变动对现金及现金等价物的影响现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 期末现金及现金等价物余额

所有者权益变动表是指反映企业在一定会计期间 内，所有者权益构成及增减变化情况的报表。在新颁 布的《企业会计准则30号—财务报表列表》中，所有 者权益变动表本身就是联系资产负债表和损益表的纽 带，作为企业投资者，理应非常关注自己股东身份以 及份额的变化， 该表的作用主要有： (1)通过该表，可以清楚地了解企业当期损益、直 接计入所有者权益的利得和损失。 (2)通过该表，可以一目了然地看到所有者权益各 组成部分增减变动结构性变化情况。 (3)通过该表，还能揭示出企业使用留存收益和公 积金的情况。

所有者权益变动表单位：人民币元

本 期 金 项 目 股 本 一、本年年初余额 二、本期增减变动金额 (一)净利润 (二)所有者投入和减 少资本 (三)利润分配 (四)所有者权益内部 结转 三、本期期末余额 归属于母公司所有者权益 资本 公积 盈余 公积 未分配 利润

额 小 计 少数 股东 权益 所有者 权益合计

1.1财务分析概述1.1.1财务报表分析的产生与发展 为银行服务的信用分析 为资本市场服务的盈利分析

为公司经理决策服务的公司内部分析

1.1.2对财务报表分析的总体认识 将企业财务报表所提供的数据转换成对特 定决策有用的信息 分析的前提的正确理解财务报表 报表分析的过程是将整个报表的数据分成 不同部分和指标，并找出有关指标的关系 以达到对企业各方面及总体上的认识。 只能发现问题不能解决问题15

1.1.3财务报表分析的目的 使用人不同分析的目的也不同，实务中主 要有七类：– 投资人 – 债权人 – 经理人员 – 供应商16

– 政府

– 雇员和工会– 中介机构