企业内部会计控制制度的建立

内控

企业内部会计控制制度的建立

(田莉杰

内部会计控制制度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业的财产不致流失，会计数

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产———收款机

———卡车

借：固定资产———电脑

———设备

银行存款贷：固定资产清理

营业外收入

!2换出资产发生减值。

)#-支付补价方，其计算公式为：

换入某项资产换出各项资产

补价的入帐价值&换入全部资产(公允价值总额+

公允价值总额

据准确可靠。具体包括以下几个方面的内容。

一、职务分管控制制度

职务分管控制制度，就是对某些不相容的职务进行分离，分别由两人以上担任以便相互核对、相互牵制，防止产生漏洞。按职务分管控制制度要求，一项经济业务的执行者#!"，"""换入卡车的

&()*"，"""+,"，"""+*，"""-入帐价值#*，"""+#!"，"""

&#!"，"""

确认的损失&)%"，"""+0"，"""-’)*"，"""+,"，"""-&!"，"""

借：固定资产清理#*"，"""

累计折旧

贷：固定资产———电脑

———设备

借：固定资产———收款机

———卡车

营业外支出

#""，"""

,"，"""#/"，"""#*，"""#!"，"""!"，"""#*"，"""*，"""

22222222222222222222222222222222222222222222222222222222222

#*%，"""%.，"""!"，"""!""，"""*/，0.1,0，#.1#"，"""#*%，"""#，",%

确认的损失&

换出各项资产换出各项资产

帐面价值总额’公允价值总额

)!-收到补价方，其计算公式为：

换入某项资产换出各项资产补价的入帐价值&换入全部资产(公允价值总额’

公允价值总额

换出各项资产换出各项资产

确认的损失&

帐面价值总额’公允价值总额

如上述丙公司和丁公司换出资产的公允价值分别为：电脑为*"，设备为,"，收款机为#*，"""元，"""元，"""元，卡车为#!"，"""元。丙公司另外支付给丁公司银行存款其他资料不变。则根据公式计算并作相应的会计*，"""元，处理如下：

丙公司)支付补价方-：

#*，"""换入收款机

()*"，"""+,"，"""+*，"""-的入帐价值&#*，"""+#!"，"""

&#*，"""

!"

上海会计!""#$"%

)

换入该项资产

的公允价值

)

)

换入该项资产的公允价值

)

贷：固定资产清理

银行存款丁公司)收到补价方-：

*"，"""换入电脑的

()#*，"""+#!"，"""’*3"""-入帐价值&*"，"""+,"，"""

&*"，"""

,"，"""换入设备的

&()#*，"""+#!"，"""’*3"""-入帐价值*"，"""+,"，"""

"""&,"，

确认的损失&)#%，"""+#."，"""-’)#*，"""+#!"，"""-&!#，"""

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产———收款机

———卡车

借：固定资产———电脑

———设备

银行存款营业外支出贷：固定资产清理

#*%，"""%.，"""!"，"""!""，"""*"，""","，"""*，"""!#，"""#*%，"""

)作者单位：上海大学国际工商与管理学院会计系-