2010年度企业所得税汇算清缴政策解析

2010年度企业所得税汇算清缴政策

2010年度企业所得税 汇算清缴政策解析

2010年度企业所得税汇算清缴政策

常见问题解答及最新政策解析 一、收入类 1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规 定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资 产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协 议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》 第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相 关年度收入。2013-7-14 2

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常见问题解答及最新政策解析 2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？ 答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人 达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免 额。 债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入， 应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计 算缴纳企业所得税。 另，财税【2009】59号文件规定，企业重组同时 符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的 应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上， 可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入2013-7-14 3

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常见问题解答及最新政策解析 各年度的应纳税所得额。 3.企业取得的股权转让所得，所得税如何处理？ 答：股权转让所得是指股权转让收入扣除为取得 该股权所发生的成本后的差额。 企业股权转让收入应于转让协议生效且完成股权 变更手续时，确认收入的实现。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企 业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可 能分配的金额。 4.企业取得的财产转让所得，如何进行所得税处 理？2013-7-14 4

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常见问题解答及最新政策解析 答：企业取得财产(包括各类资产、股权、债权 等)转让收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付 款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式 体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入 的年度计算缴纳企业所得税。 2008年1月1日至2009年12月31日，企业已分5年平 均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，对尚未 计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为2010年 度应纳税所得额计算纳税。 5.股权出资成立公司评估增值的企业所得税如何 计算？2013-7-14 5

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常见问题解答及最新政策解析 例1:甲公司以一个全资子公司的100%股权评估作 价与乙公司合资成立A公司。甲公司对子公司的股 权投资成本1000万元，评估作价2200万元占A公司 55%股权；甲公司以子公司的股权评估对外投资， 增值的1200万元是否计入应纳

税所得额计算企业 所得税？ 答：以上行为是非货币性资产交换，属于《实施 条例》第25条规定的视同销售行为，相应评估增 值1200万元应作为企业所得计入应纳税所得额。 6.《企业所得税法实施条例》规定，企业确实无 法偿付的应付款项应缴纳企业所得税，这里的2013-7-14 6

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常见问题解答及最新政策解析 应付未付款项是否包括无法支付的其他应付款， 税务机关如何认定企业确实无法偿付？ 答：应付款项是指企业在经济活动中应当支付而 尚未支付的各种款项，包括应付账款、应付票据 和其他应付款。 实际执行中，企业应对超过三年的应付未付款项 (不包括应付职工薪酬)作出合理解释，并提供 能够偿付的相关证据(如证明债权人没有按规定 确认损失并在税前扣除的证据),经税务机关确 认后，可以不并入应纳税所得额。 无法提供有效证明或不能作出合理解释的，应并2013-7-14 7

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常见问题解答及最新政策解析 并入应纳税所得额征税。 对已并入应纳税所得额的应付未付款项在以后年 度实际支付时，在支付年度据实扣除。 7.企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是 否纳税? 答：按照《企业所得税法》第6条规定，企业代扣 代缴个人所得税取得的手续费收入应当作为应税 收入计算缴纳企业所得税。 8.企业从县级以上财政和其他部门取得的财政性 资金是否纳税？ 答：企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间2013-7-14 8

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常见问题解答及最新政策解析 从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取 得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合 以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳 税所得额时从收入总额中减除： (1)企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定 该资金的专项用途； (2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资 金有专门的资金管理办法或具体管理要求； (3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独 进行核算。2013-7-14 9

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常见问题解答及最新政策解析 注：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税 收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未 缴回财政或其他拨付资金的政府部门 …… 此处隐藏：1930字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……