土地、房产、增值税课件

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第四章 城镇土地使用税城镇土地使用税是以土地为课税对 象，以实际占用的土地面积为计税 依据，按规定税额对拥有土地的单 位和个人征收的一种税。

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第一节 概述一、税制沿革 城镇土地使用税的基本法律 规范是： 《中华人民共和国城镇土地 使用税暂行条例》(国务院 令2006年第483号)

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第一节 概述二、税制特点 (一)对使用土地的行为征税 (二)征税对象是国有土地 (三)征税范围广泛 (四)实行差别幅度税额

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第一节 概述三、立法宗旨 (一)合理利用城镇土地 (二)调节土地级差收入 (三)提高土地使用效益 (四)增加地方财政收入

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第二节 课税要素

一、征税范围 城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建 制镇、工矿区。 1.城市是指经国务院批准设立的市； 2.县城是指县人民政府所在地； 3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政 府批准的按行政建制设立的镇； 4.工矿区是指工商业比较发达，人口比较集 中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设 立镇建制的大中型工矿企业所在地。

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第二节 课税要素

一、征税范围 1.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建 筑用地，按规定征收城镇土地使用税。 2.在城镇土地使用税征税范围内使用集体所有建设用 地，按规定征收城镇土地使用税。 3.城镇土地使用税征税范围不包括农村，即对农林牧 渔业用地和农民住房占地，不征收城镇土地使用税。 4.土地使用者不论以何种方式(出让、划拨或转让) 取得土地使用权，是否缴纳土地使用金，只要在城镇 土地使用税的开征范围内，都应依照规定缴纳城镇土 地使用税。

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第二节 课税要素

二、纳税人 凡在城市、县城、建制镇、工矿区征税范围内 使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用税 的纳税人。 1.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人； 2.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所 在地的，其代管人或实际使用人为纳税人； 3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的， 其实际使用人为纳税人； 4.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人。

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第二节 课税要素

二、纳税人 1.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳 税单位应当缴纳城镇土地使用税；对免税单位 无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用 税。 2.纳税单位无偿使用其他纳税单位的土地， 由使用土地的纳税单位代缴城镇土地使用税。 免税单位和个人出租房屋或其他建筑设施所使 用的土地，由该免税单位和个人按规定缴

纳城 镇土地使用税。

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第二节 课税要素

三、计税依据 1.以实际测定的土地面积为计税依 据。 2.以土地使用证书确认的土地面积 为计税依据。 3.以批准征地的文件确认的土地面 积为计税依据。 4.以纳税人据实申报的土地面积为 计税依据。

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第二节 课税要素

四、税率 城镇土地使用税采用有幅度的差别 定额税率。 1.大城市1.5元至30元； 2.中等城市1.2元至24元； 3.小城市0.9元至18元； 4.县城、建制镇、工矿区0.6元至

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第二节 课税要素

四、税率 市、县人民政府应当根据本地经济 发展水平、土地利用状况和地价水 平等，将本地区土地划分为若干等 级，在省、自治区、直辖市人民政 府确定的税额幅度内制定每一等级 土地的具体适用税额标准，报省、 自治区、直辖市人民政府批准执行。

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第二节 课税要素五、应纳税额 全年应纳税额=占用计税土 地面积×不同等级年适用税 额 本期应纳税额=全年应纳税 额÷按规定缴纳次数

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第二节 课税要素

六、税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。 2.由国家财政部门拨付事业经费、实行全额预算管理 或差额预算管理的事业单位本身的业务用地。 3.宗教寺庙(包括寺、庙、宫、观、教堂等)、公园、 名胜古迹自用的土地。 4.市政街道、广场、绿化地带等社会性公共用地。 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 6.经批准自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

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第三节 征收管理

一、纳税义务发生时间 1.购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。 2.购置存量房，自办理房屋权属转移、 变更登记手续，房地产权属登记机关签 发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土 地使用税。 3.出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。

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第三节 征收管理

一、纳税义务发生时间 4.暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从 使用的次月起缴纳城镇土地使用税。 5.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受 让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地 使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合 同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 6.新征收的耕地，自批准征 …… 此处隐藏：264字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……