第2章 审计种类、方法和程序

第二章审计的种类、方法和程序 教学目的：理解审计的不同种类，掌握审计的不同方法和抽样技术在审计中的应用，掌握审计从开始到结束的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。

第二章审计的种类、方法和程序 本章共四节： 第一节 第二节 第三节 第四节审计的种类审计的方法抽样技术在审计中的应用审计程序

第一节

审计的种类

本节围绕2个主题展开： 一、审计的基本分类 二、审计的其他分类

一、审计的基本分类——说明审计本质的分类称为基本分类。

(一)按审计主体分类 政府审计民间审计内部审计财政财务审计财经法纪审计经济效益审计

(二)按审计内容和目的分类

(一)按审计主体分类 1、政府审计：是指由政府审计机关执行的审计。 2、民间审计：是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计。 3、内部审计：是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计。包括部门内部审计和单位内部审计两大类。

政府审计 政府审计是政府审计机关依法对国务院各部门、地方各级人民政府及各部门、国有金融机构、国有企事业单位、其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。 人民政府政府审计机关 特点：强制性；无偿性;委托人的特殊性；审计对象的确定性；官办或公办。

民间审计 民间审计的特点是受托审计。民间审计组织接受政府审计机关、国家行政机关、企事业单位和个人的委托，依法对被审计单位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案件鉴定、注册资本验证和年检、管理咨询服务等项业务。企业管理者会计师事务所 财产所有者 特点：自愿性；有偿性；审计委托人；审计对象；性质。

内部审计 内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经济管理，提高经济效益。企业管理下层内部审计机构或 企业管理上层人员 特点：参照？

注册会计师审计和政府审计差异点审计主体审计对象审计目标遵循的准则经费或收入来源取证权限注册会计师审计民间审计组织所有的营利性或非营利性企业对被

审计单位会计报表的合法性和公允性进行的审计《注册会计师法》审计准则收入来源于审计客户，由注册会计师和客户协商确定取证很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的协助和配合，没有行政强制力政府审计政府审计机关政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况对单位的财政收支或财务收支的真实、合法和效益性进行的审计《审计法》国家审计准则经费列入财政预算由本级人民政府予以保证审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料。有关单位和个人应支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明材料对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为需依法给预处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理、处罚意见

对发现问题的处理方式

对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力；如被审计单位拒绝调整和披露，CPA视情况出具保留意见或否定意见审计报告；如审计范围受限，视情况出具保留意见或无法表示意见审计报告

(二)按审计内容和目的分类 1、财政财务审计：审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政财务收支的合法性、合规性进行的审计。 2、财经法纪审计：审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。 3、经济效益审计：审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。

财政财务审计/经济效益审计财政财务审计的主要内容包括两个方面：一是检查会计处理上的合法性、公允性(技术差错),这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。 经济效益审计包括两个方面：一是对被审计单位资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析；二是对被审计单位预算或计划执行情况的效益性进行审查和分析。

二、审计的其他分类1、按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计 2、按审计实施时间分类：事前、事中和事后审计定期和不定期审计 3、按审计执行地点分类：报送审计和就地审计 4、按审计动机分类：强制和任意审计 5、按审计是否通知被审单位分类：预告和突击审计 6、按审计使用的技术和方法分类：账表导向、系统导向和风险导向审计

第二节审计的方法 本节围绕2

个主题展开： 一、审计方法的选用 二、审计的技术方法

审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计 …… 此处隐藏：158字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……