04 经济业务的会计处理

北京大学 财务分析与报告讲义

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经济业务的会计核算 方法与流程

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学习目的

学完本章,你应能够:

运用复式记帐法 分析经济业务并作日记帐分录 将日记帐分录转入分类帐 编制并运用试算表 更正错误的日记帐分录并说明错误对帐 户的影响

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学习目的

学完本章,你应能够:

运用T型帐户法分析帐户之间的关系 说明电脑是如何改变会计数据处理程序的

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复式记帐会计系统

公司每天要处理成千上万笔经济业务

会计人员必须以系统的方式精心保留这 些经济业务线索并进行记录

如果一项经济至少影响两个帐户,会 计人员则使用复式记帐系统

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复式记帐会计系统

对每一项经济业务都必须进行分析,以 确定涉及哪些帐户,帐户是增加了,还 是减少了,余额变化是多少 会计恒等式可用于这样的分析,但业务 繁多时这样做不太现实

实际上会计人员使用分类帐

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分类帐

分类帐——以系统的方式登录的一组相 关的帐户

分类帐就象是一本书,每一页登录一 个帐户. 分类帐是公司的"书".

总分类帐——帐户的汇总, 汇集主要财 务报表上反映的金额

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分类帐

分类帐的简化形式称为T型帐户,因为它 的形状象是大写字母T.

一条垂直的直线将左右两边分开. 在水平直线之上标明帐户名称.

帐户名称

左边 右边

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分类帐

余额 ——在各个特定时点左边数额总计 与右边数额总计之差

资产——余额在左边 ——

– 左边分录增加资产 – 右边分录减少资产

负债和所有者权益——余额在右边

– 左边分录减少负债和所有者权益 – 右边分录增加负债和所有者权益

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分类帐

T型帐户和会计恒等式:

资产 = 负债 + 所有者权益

资产

增加 减少 减少

负债

增加

所有者权益

减少 增加

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借方和贷方

借方(De.) ——分录或余额在帐户的 左边 贷方(Cr.) 分录或余额在帐户的右边 记住:

借方 总 在左边 贷方 总 在右边

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帐务处理程序

经济业务的会计处理程序:

经济业务

票据

日记帐

分类帐

试算表

财务报表

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帐务处理程序

记帐程序从原始票据开始——原始票据是 经济业务原始记录的载体

销售凭证或发票 支票存根 订货单 验收报告 现金收据

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帐务处理程序

第二步是对经济业务进行分析,记入原 始记录簿中,原始记录簿是按时间顺序 记录经济业务如何影响相关帐户余额的 帐簿.

最常见的例子是 普通日记帐—— 记录会 计主体的所有经济业务的日记帐.

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帐务处理程序

第三步是将经济业务记入分类帐.

经济业务记入分类帐中的相关帐户. 定期结算.

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帐务处理程序

第四步是编制 试算表. 试算表 ——简单列示总分类帐中的所 有帐户及其余额

对检查有无记帐错误和编制财务报表均

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