纳税会计第四版练习答案(15)

（１）发出材料进行委托加工时，应将原材料的计划成本调整为实际成本。

Ａ材料应负担的材料成本差异＝１０００×１００×１０％＝１００００ （元） Ａ材料的实际成本＝１０００×１００＋１００００＝１１００００ （元） 借：委托加工物资———Ｂ材料 １１００００ 贷：原材料———Ａ材料 １０００００ 材料成本差异 １００００

（２）支付运费，计算运费应计提的进项税额： （１０００－２００）×７％＝５６（元） 应计入委托加工材料的运费成本为： １０００－５６＝９４４ （元） 借：委托加工物资———Ｂ材料 ９４４

应交税费———应交增值税 （进项税额） ５６ ３６３

贷：银行存款 １０００

（３）借：委托加工物资———Ｂ材料 ５０００ 应交税费———应交增值税 （进项税额） ８５０ 贷：应付账款———甲厂 ５８５０ 或：

借：委托加工物资———Ｂ材料 ５０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ８５０ 贷：应付账款———甲厂 ５８５０

（４）计算委托加工物资———Ｂ材料的实际成本：

１１００００＋９４４＋５０００＝１１５９４４ （元） Ｂ材料入库时的计划成本为：

１２００×９９＝１１８８００ （元） 借：原材料———Ｂ材料 １１８８００

贷：委托加工物资———Ｂ材料 １１５９４４ 材料成本差异 ２８５６ ５．答：

（１）借：在途物资———Ａ厂 ８８０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １４９６０ 贷：银行存款 １０２９６０

待认证通过后，再转入 “应交税费———应交增值税 （进项税额）”科目。 或：

借：在途物资———Ａ厂 ８８０００

应交税费———应交增值税 （进项税额） １４９６０ 贷：银行存款 １０２９６０ 入库时：

借：库存商品———甲商品 ８８０００ 贷：在途物资———Ａ厂 ８８０００ （２）计算该批农产品应计提的进项税额：

２０００００×１３％＝２６０００ （元） 计入该批农产品的成本为：