行政事业单位会计制度讲解(13)

借：待处理财产损溢 402000

贷：其他应收款——职工李某 402000 （2）根据有关部门批准将应收款项予以核销： 借：经费支出 402000

贷：待处理财产损溢 402000

如果上例已核销的其他应收款中有200000元于2015年1月收回，确认为财政拨款结余。编制会计分录如下：

借：银行存款 200000

贷：财政拨款结余 200000

由于应收及预付款项是其他有关单位或者个人对债权单位资金的占用，数额过多或者占用时间过长，将影响行政单位的正常工作。因此，行政单位必须重视和加强应收及预付款项的管理，主要应当注意以下几个问题：第一，必须在规定的范围内发生应收及预付款项，且手续必须齐全；第二，应当控制这些款项的资金额度和占用时间；第三，应当及时进行清理和结算。

（二十）存货的核算 1、存货取得的核算

例如：某行政单位一批存货，价款24500元，对方代垫运费500元，款项以零余额账户支付。编制会计分录如下：

借：存货 25000

贷：资产基金——存货 25000 同时，

借：经费支出 25000

贷：零余额账户用款额度 25000 2、置换换入的存货的核算

例如：甲行政单位与乙单位协商，甲行政单位以一批账面价值为153000元的存货与乙单位存货置换。经双方商定，甲行政单位支付了15000元补价，另支付材料运输费3000元。假定交易不考虑相关税费。编制会计分录如下： 借：存货 153000

贷：资产基金——存货 153000 同时，

借：经费支出 18000