行政事业单位会计制度讲解(9)

贷：其他应付款 8000 （2）商业汇票到期收回款项、确认应缴税费： 借：银行存款 8000

贷：应收账款——某某单位商业汇票 8000 同时，

借：其他应付款 8000

贷：应缴税费——应缴营业税 250 应缴财政款 7750

例如：2014年6月1日，甲行政单位向乙单位出售物资，收到乙单位交来商业承兑汇票一张，面值30000元，期限为3个月。甲行政单位编制如下会计分录： （1）将存货转入待处理财产损溢：

借：待处理财产损溢——待处理财产价值 30000

贷：存货 30000 （2）确认应收票据：

借：应收账款——乙单位商业汇票 30000

贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 30000

例如：甲单位应收乙单位款项100000元逾期三年，有证据表明该笔款项确实无法收回。按规定报经批准后予以核销时，甲单位编制会计分录如下： （1）将无法收回的应收账款转账： 借：待处理财产损溢 100000

贷：应收账款——乙单位 100000 （2）报经批准核销款项时： 借：其他应付款 100000

贷：待处理财产损溢 100000

如果上例报经批准的款项为其他应收款，编制会计分录如下： 借：经费支出 100000

贷：待处理财产损溢 100000 (十四)预付账款的核算

例如:2014年3月10日，甲行政单位从乙公司订购存货50000元，按订货合同规定，应先向供货单位预付货款20000元，3月20日交货后再补足余款。款项通过银行存款收付。编制会计分录如下：