行政事业单位会计制度讲解(7)

付额度140000元。编制会计分录如下：

（1）财政直接支付 不编制会计分录 2013年12月31日

借：财政应返还额度——财政直接支付 260000 贷：财政拨款收入 260000 2014年1月2日恢复财政支付额度 不编制会计分录 （2）财政授权支付 2013年12月31日

借：财政应返还额度——财政授权支付 140000 贷：零余额账户用款额度 140000 2013年1月2日恢复财政支付额度

借：零余额账户用款额度 140000 贷：财政应返还额度——财政授权支付 140000 （十）应收账款的核算

应收账款，是指行政单位开展后勤服务活动、有偿转让物资、出租资产等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇票，也确认为应收账款。应收账款是单位在结算过程中形成的流动资产，属于单位的短期债权，它体现了行政单位对其他单位或者个人的货币、商品或者劳务的一种索取权。

核算范围：应收账款科目核算行政单位因开展业务活动应收取的款项。

性质与结构：应收账款科目属于资产性质的科目。该科目的借方登记应收账款的增加额；贷方登记应收账款的减少额；期末借方余额，反映行政单位尚未收回的应收账款。

明细账的设置：应收账款科目的明细账应当按照购货、接受劳务单位（或个人）和开除、承兑商业汇票的单位等设置并进行明细核算。

（十一）出租资产发生的应收账款核算

例如：2014年1月5日，某行政单位出租礼堂应收租金5000元。1月31日，收到租金5000元，经计算应交营业税250元。编制会计分录如下：

（1）确认出租礼堂形成的应收款项： 借：应收账款——甲公司 5000 贷：其他应付款 5000