行政事业单位会计制度讲解(8)

（2）收到出租礼堂租金、确认应缴税费： 借：银行存款 5000 贷：应收账款——甲公司 5000 同时，

借：其他应付款 5000 贷：应缴税费——应缴营业税 250 应缴财政款 4750 （十二）出售物资发生的应收账款的核算

例如：2014年3月5日，某行政单位经批准出售一批材料，其售价35000元、账面余额为30000元，材料已发出，款项未收回。编制会计分录如下： （1）材料转入待处理财产损溢：

借：待处理财产损溢——待处理财产价值 30000

贷：存货 30000 （2）材料实现出售：

借：资产基金——存货 30000

贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 30000 （3）确认应收账款： 借：应收账款 35000

贷：待处理财产损溢——处理净收入 35000 （4）确认处理净收入：

借：待处理财产损溢——处理净收入 35000

贷：应缴财政款 35000 （5）收回应收账款存入银行： 借：银行存款 35000

贷：应收账款 35000 （十三）收到商业汇票的核算

例如：2014年3月10日，某行政单位出租资产收到商业汇票一张，其票面金额为8000元，期限三个月。6月10日，商业汇票到期收回款项8000元，经计算应交营业税250元。编制会计分录如下： （1）确认应收账款：

借：应收账款——某某单位商业汇票 8000