行政事业单位会计制度讲解(3)

“经费支出”，贷记“待处理财产损溢”科目。

2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，根据管理权限经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。

例如：2014年5月份某行政单位发生现金溢余或短缺的业务并编制相关会计分录如下： （1）28日现金清查时，发现库存现金比其账面金额多150元，原因待查。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150

（2）30日现金清查时，发现困村现金比其账面金额少180元，原因待查。 借：待处理财产损溢 180 贷：库存现金 180

（3）经查，28日现金长款原因不明，月末经批准确认为其他收入。 借：待处理财产损溢 150 贷：其他收入 150

（4）经查，30日现金短缺100元为出纳员张某的责任，收到赔款；其余短缺无法查明原因，经批准确认为经费支出。

借：库存现金 100

经费支出 80 贷：待处理财产损溢 180 （三）银行存款收支的核算

1、行政单位将款项存入银行或者其他金融机构，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“其他收入”等有关科目。

2、行政单位提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。

3、行政单位收到银行存款利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”等科目；支付银行手续费或银行扣收罚金等时，借记“经费支出”等科目，贷记“银行存款”科目。

4、收到委托代理的银行存款时，借记“银行存款”科目，贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理的存款时，借记“委托代理负债”科目，贷记“银行存款”科目。

例如：2014年6月份，某行政单位发生银行存款业务及编制的会计分录如下： （1）10日，收到除财政拨款以外的专项收入50000元存入银行。 借：银行存款 50000

贷：其他收入 50000